Подача ліквідаційної звітності є одним із ключових етапів під час припинення діяльності фізичної особи-підприємця. Відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 09.11.2011 №1588 «Про затвердження порядку обліку платників податків і зборів» 6) після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності. Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, в установлені строки подати відповідному контролюючому органу декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності. Тому з огляду на вище зазначене, можна, зробити висновки, що подача ліквідаційної звітності – є одним із обов’язкових елементів, що повинна зробити фізична особа, яка здійснювала підприємницьку діяльність і відповідно припинилась у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Варто зазначити, що законодавство є досить динамічним та постійно змінюється, не є випадком і правила здачі звітності при ліквідації ФОП. У даній статті ми розглянемо всі нюанси здачі ліквідаційних декларацій для різних систем оподаткування у 2025 році.

Ліквідаційна декларація ФОП: що це?

Ліквідаційна звітність ФОП - це остання податкова звітність, яку подає фізична особа-підприємець після припинення своєї діяльності, в якій зазначаються відомості за останній податковий період.

Пам’ятайте: своєчасне та правильне подання ліквідаційної звітності допоможе вам уникнути труднощів з податковою службою та забезпечить юридичну чистоту припинення підприємницької діяльності.

Строки подання ліквідаційного звіту для ФОП

  • Відповідно до статті 294.6. Податкового кодексу України, у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, яка є, платником єдиного податку вважається період, у якому контролюючим органом отримано повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення. ФОП на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок) ліквідаційну звітність повинні подавати в наступні строки:
  1. група Ліквідаційну декларацію необхідно подати протягом 40 календарних днів з кінця звітного періоду, в якому відбулося припинення підприємницької діяльності. Звітний період у платників 1 групи – рік, тому звітність необхідно подати до 9 лютого 2026 року
  2. група Ліквідаційна звітність фоп 2 група необхідно подати протягом 40 календарних днів з кінця звітного періоду, в якому відбулося припинення підприємницької діяльності. Звітний період у платників 2 групи – рік, тому звіт фоп 2 група необхідно подати до 9 лютого 2026 року
  3. група Ліквідаційну декларацію необхідно подати протягом 40 календарних днів з кінця місяця, в якому відбулося припинення підприємницької діяльності.
  • ФОП на загальній системі оподаткування ліквідаційну звітність повинен подати протягом 20 календарних днів після останнього дня місяця, в якому було проведено державну реєстрацію припинення ФОП.

Приклад: Якщо ФОП на третій групі припинив діяльність 12 лютого 2025 року (перший квартал), то останнім днем звітного кварталу буде 31 березня 2025 року. Відповідно, ліквідаційну декларацію потрібно подати не пізніше 10 травня 2025 року (31 березня+ 40 днів).

Які є варіанти здачі ліквідаційного звіту?

  • Онлайн, через особистий кабінет платника на вебпорталі ДПС. Більшість підприємців обирають саме цей варіант, оскільки він є найзручнішим та найшвидшим. Для здачі звітності необхідно, авторизуватися в особистому кабінеті за допомогою електронного цифрового підпису. Заповнити необхідні поля ліквідаційної декларації. Перевірити правильність заповнення та відправити звітність.
  • Безпосередньо до податкової інспекції за місцем реєстрації. Відповідна декларація подається особисто особою, яка здійснювала підприємницьку діяльність, або уповноваженим представником у приміщенні центру обліку платників податків за місцем податкового обліку суб’єкта, який здійснював підприємницьку діяльність.
  • Подача ліквідаційної звітності за допомогою Укрпошти. Також ліквідаційну декларацію, можна відправити цінним поштовим відправленням з описом вкладення.

Алгоритм дій при закритті ФОП

  1. Прийняття рішення та подання заяви до державного реєстратора. Звернутися до державного реєстратора з відповідною заявою про припинення ФОП або онлайн через портал Дія
  2. Подання ліквідаційної звітності до податкової
  3. Проведення звірки по податкам та остаточні розрахунки з бюджетом. Дозволяє переконатися у відсутності податкових боргів та уникнути неприємних сюрпризів у майбутньому.
  4. Закриття банківських рахунків. Подати заяву про закриття рахунку ФОП та отримати залишок коштів. 

Більш детально про це можна прочитати у статті Припинення діяльності ФОП у 2025 році нашого блогу, де весь алгоритм дій розписаний більш детально.

Як заповнити ліквідаційну декларацію ФОП з єдиного податку? (Звіт ФОП 1 група, звіт ФОП 2 група, звітність ФОП 3 група)

Податкова ліквідаційна декларація платника єдиного податку подається на бланку, який затверджений Наказом міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року №578 у редакції (чинній станом на 2025 рік) Наказу міністерства фінансів України від 24 листопада 2022 року №394.

Щодо заповнення ліквідаційної декларації:

У пункті 1, ми зазначаємо що дана декларація звітна, у пункті 2 «Податковий (звітний) період» ми вибираємо квартал, у якому була припинена діяльності ФОП та прописуємо рік. Пункт 3 ми заповнюємо лише у випадку, коли хочемо уточнити (але в такому випадку ми зазначаємо, в Пункт 1 «Уточнюча) В пункті 4 ми записуємо відомості про контролюючий орган, в якому стоїть на обліку ФОП. Пункт 5 – це Прізвище, ім’я, по батькові ФОП. Пункт 6 це місце реєстрації ФОП та контактна інформація для зв’язку. У пункті 7 зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків, а у випадку відмови через релігійні переконання від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, то зазначається серія та номер паспорта. Щодо заповнення пункту 8.1 обов’язково ставимо галочку таким чином підкреслюючи, що це є остання ліквідаційна звітність.

У розділі 1 «Загальні показники підприємницької діяльності» вказуємо кількість працівників та види економічної діяльності на підставі яких ФОП здійснював господарську діяльність у останньому звітному періоді.

Розділ 2 заповнюється першою групою єдиного податку, Розділ 3 заповнює друга група, Розділ 4 заповнює третя група. В залежності від групи оподаткування у відповідному розділі потрібно заповнити обсяги доходу за звітний період. Розділ 6 заповнюється лише у випадку подачі уточнюючої звітності у зв’язку з виявленням самостійно виявлених помилок. У розділі 7 вказується загальна сума податкових зобов’язань з єдиного внеску.

У разі не сплати єдиного внеску - відповідний додаток можна не подавати. Але ми рекомендуємо будь – якому випадку його подавати, адже його розглядає пенсійний фонд – відповідні відомості надходять через податкову службу. Чому це важливо? у такому випадку пенсійний фонд буде бачити, що було припинено господарську діяльність і виключає Вас з реєстру само зайнятих осіб, і в такому випадку при виході на пенсію – буде здійснюватися її перерахунок – як громадянину, що не працює.

Щодо заповнення додатка він теж – є черговим звітним в ньому заповнюються власні дані у рядку 5 обов’язково зазначається, що подається після припинення також вказується дати припинення та основний вид діяльності.

У самій таблиці заповнюється у першій колонці мінімальний розмір заробітної плати у другому рядку встановлений/ фіксований відсоток сплати з неї, який є 22 відсотки. У третьому рядку заповнюється відповідна сума необхідної сплати.

Ліквідаційний звіт ФОП загальна система

Якщо ФОП перебував на загальній системі оподаткування і припинив господарську діяльність, в такому випадку потрібно подати декларацію про майновий стан та доходи фізичної особи. Форма декларації затверджена Наказом міністерства фінансів України від 23 січня 2024 року № 29 «Про внесення змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи» (редакція Наказу діюча станом на 2024 р).

Що стосується її заповнення у частині «тип декларації» необхідно вибрати, як звітна, далі заповнюється реєстраційний номер облікової картки платника, адреса – де був зареєстрований ФОП. Наступним зазначаються відомості податкового обліку на якому перебував суб’єкт господарювання, дані відомості, можна, отримати з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань. Заповнюємо колонку щодо резидентського статусу, якщо Ви громадянин України то відповідно ставимо, що резидент. У графі 8 ставимо позначку напроти рядка, «особа, стосовно якої проведено реєстрацію припинення підприємницької діяльності…». Надалі починаючи з 10 рядка заповнюємо ті доходи які ФОП отримував під час здійснення підприємницької діяльності. Також важливо зазначити, що подати декларацію ФОП обов’язково потрібно підкріпивши до Декларації додаток ЄСВ, навіть якщо ФОП не сплачував кошти у 2025 році, у такому випадку у самій таблиці проставляємо нулі, дані відомості обробляються Пенсійним фондом.

Штраф за прострочення здачі ліквідаційного звіту для ФОП

Несвоєчасна подача ліквідаційного звіту ФОП тягне за собою фінансові санкції. Розмір штрафу та інші наслідки залежать від конкретного порушення та чинного законодавства. Штраф за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації: Зокрема приписи статті 120 кодифікованого акту, встановлюють розміри штрафних санкцій у розмірі 340 гривень. А в разі, якщо податковими органами штрафна санкція вже застосовувалась у поточному році, розмір відповідальності буде становити 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.