Подача ликвидационной отчетности является одним из ключевых этапов при прекращении деятельности физического лица-предпринимателя. Согласно приказу Министерства финансов Украины от 09.11.2011 №1588 «Об утверждении порядка учета налогоплательщиков и сборов» 6) после государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо - налогоплательщик, получавшее доходы от предпринимательского деятельности. Такое физическое лицо должно обеспечить окончательные расчеты по налогам от осуществления предпринимательской деятельности, в установленные сроки подать соответствующему контролирующему органу декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности. Поэтому, учитывая вышесказанное, можно сделать выводы, что подача ликвидационной отчетности является одним из обязательных элементов, которое должно сделать физическое лицо, осуществлявшее предпринимательскую деятельность и соответственно ликвидировано в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований.

Следует отметить, что законодательство достаточно динамично и постоянно меняется, не является исключением и правила сдачи отчетности при ликвидации ФЛП. В данной статье мы рассмотрим все нюансы сдачи ликвидационных деклараций для разных систем налогообложения в 2025 году.

Ликвидационная декларация ФЛП: что это?

Ликвидационная отчетность ФЛП - это последняя налоговая отчетность, которую подает физическое лицо-предприниматель после прекращения своей деятельности, в которой указываются сведения за последний налоговый период.

Помните: своевременное и правильное составление ликвидационной отчетности поможет вам избежать трудностей с налоговой службой и обеспечит юридическую чистоту прекращения предпринимательской деятельности.

Сроки подачи ликвидационного отчета для ФЛП

  • Согласно статье 294.6. Налогового кодекса Украины, в случае прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога считается период, в котором контролирующим органом получено уведомление о проведении государственной регистрации такого прекращения. ФЛП на упрощенной системе налогообложения (единый налог) ликвидационную отчетность должны подавать в следующие сроки:
  1. группа Ликвидационную декларацию необходимо представить в течение 40 календарных дней с конца отчетного периода, в котором произошло прекращение предпринимательской деятельности. Отчетный период плательщиков 1 группы – год, поэтому отчетность необходимо подать до 9 февраля 2026 года;
  2. группа Ликвидационная отчетность ФОП 2 группа необходимо подать в течение 40 календарных дней с конца отчетного периода, в котором произошло прекращение предпринимательской деятельности. Отчетный период плательщиков 2 группы – год, поэтому отчет фоп 2 группа необходимо подать до 9 февраля 2026 года;
  3. группа Ликвидационную декларацию необходимо подать в течение 40 календарных дней с конца месяца, в котором произошло прекращение предпринимательской деятельности.
  • ФЛП на общей системе налогообложения ликвидационную отчетность должен подать в течение 20 календарных дней после последнего дня месяца, в котором была проведена государственная регистрация прекращения ФЛП.

Пример: Если ФЛП на третьей группе прекратил деятельность 12 февраля 2025 (первый квартал), то последним днем отчетного квартала будет 31 марта 2025 года. Соответственно, ликвидационную декларацию следует подать не позднее 10 мая 2025года (31 марта + 40 дней).

Какие варианты сдачи ликвидационного отчета?

  • Онлайн через личный кабинет плательщика на вебпортале ДПС . Большинство предпринимателей выбирают именно этот вариант, поскольку он самый удобный и быстрый. Для сдачи отчетности необходимо авторизоваться в личном кабинете с помощью электронной цифровой подписи. Заполнить необходимые поля ликвидационной декларации. Проверить правильность заполнения и отправить отчетность.
  • Непосредственно в налоговую инспекцию по месту регистрации. Соответствующая декларация представляется лично лицом, осуществлявшим предпринимательскую деятельность, или уполномоченным представителем в помещении центра учета налогоплательщиков по месту налогового учета субъекта, осуществлявшего предпринимательскую деятельность.
  • Подача ликвидационной отчетности с помощью Укрпочты. Также ликвидационную декларацию можно отправить ценной почтовой отправкой с описанием вложения.

Алгоритм действий при закрытии ФЛП

  1. Принятие решения и подача заявления государственному регистратору. Обратиться к государственному регистратору с соответствующим заявлением о прекращении ФЛП или онлайн через портал Дия.
  2. Представление ликвидационной отчетности в налоговую
  3. Проведение сверки по налогам и окончательный расчет с бюджетом. Позволяет убедиться в отсутствии налоговых долгов и избежать неприятных сюрпризов в будущем.
  4. Закрытие банковских счетов. Подать заявление о закрытии счета ФЛП и получить остаток средств.

Более подробно об этом можно прочитать в статье Прекращение деятельности ФЛП в 2025 году нашего блога, где весь алгоритм действий расписан более подробно.

Как заполнить ликвидационную декларацию ФЛП по единому налогу? (Отчет ФЛП 1 группа, отчет ФЛП 2 группа, отчетность ФЛП 3 группа)

Налоговая ликвидационная декларация плательщика единого налога подается на бланке, утвержденном Приказом министерства финансов Украины от 19 июня 2015 года №578 в редакции (действующего по состоянию на 2025 год) Приказа министерства финансов Украины от 24 ноября 2022 года №394.

Относительно заполнения ликвидационной декларации:

В пункте 1, мы указываем, что данная декларация отчетная, в пункте 2 «Налоговый (отчетный) период» мы выбираем квартал, в котором была прекращена деятельность ФЛП и прописываем год. Пункт 3 мы заполняем только в случае, если мы хотим уточнить (но в таком случае мы указываем, в Пункт 1 «Уточняющая»). В пункте 4 мы записываем сведения о контролирующем органе, в котором состоит на учете ФЛП. Пункт 5 – это Фамилия, имя, отчество ФЛП. Пункт 6 – это место регистрации ФЛП и контактная информация для связи. В пункте 7 указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а в случае отказа по религиозным убеждениям от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, указывается серия и номер паспорта. Относительно заполнения пункта 8.1 обязательно ставим галочку таким образом подчеркивая, что это последняя ликвидационная отчетность.

В разделе 1 «Общие показатели предпринимательской деятельности» указываем количество работников и виды экономической деятельности на основании которых ФЛП осуществлял хозяйственную деятельность в последнем отчетном периоде.

Раздел 2 заполняется первой группой единого налога, Раздел 3 заполняет вторую группу, Раздел 4 заполняет третью группу. В зависимости от налогооблагаемой группы в соответствующем разделе нужно заполнить объемы дохода за отчетный период. Раздел 6 заполняется только при подаче уточняющей отчетности в связи с выявлением самостоятельно выявленных ошибок. В разделе 7 указывается общая сумма налоговых обязательств по единому взносу.

В случае не уплаты единого взноса – соответствующее приложение можно не подавать. Но мы рекомендуем в любом случае его подавать, ведь его рассматривает пенсионный фонд – соответствующие сведения поступают через налоговую службу. Почему это важно? в таком случае пенсионный фонд будет видеть, что была прекращена хозяйственная деятельность и исключает Вас из реестра самозанятых лиц, и в таком случае при выходе на пенсию – будет производиться ее перерасчет – как неработающему гражданину.

Относительно заполнения приложения он тоже – является очередным отчетным в нем заполняются собственные данные в строке 5 обязательно указывается, что подается после прекращения и указывается даты прекращения и вид деятельности.

В самой таблице заполняется в первой колонке минимальный размер заработной платы во второй строке установленный/фиксированный процент оплаты с нее, который составляет 22 процента. В третьей строке заполняется соответствующая сумма требуемой оплаты.

Ликвидационный отчет ФЛП общая система

Если ФЛП находился на общей системе налогообложения и прекратил хозяйственную деятельность, в таком случае нужно подать право на имущественное состояние и доходы физического лица. Форма декларации утверждена Приказом министерства финансов Украины от 23 января 2024 г. № 29 «О внесении изменений в форму налоговой декларации об имущественном положении и доходах» (редакция Приказа действующая по состоянию на 2024 г.).

В случае ее заполнения в части «тип декларации» необходимо выбрать как отчетную, далее заполняется регистрационный номер учетной карточки плательщика, адрес – где был зарегистрирован ФЛП. Следующим указываются сведения налогового учета на котором состояло предприятие, данные сведения, можно, получить из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований. Заполняем колонку относительно резидентского статуса, если Вы гражданин Украины, то соответственно ставим, что резидент. В графе 8 ставим отметку напротив строки, «лицо, в отношении которого проведена регистрация прекращения предпринимательской деятельности…». В дальнейшем начиная с 10 строчки заполняем те доходы, которые ФЛП получал при осуществлении предпринимательской деятельности. Также важно отметить, что подать декларацию ФЛП обязательно нужно подкрепив к Декларации приложение ЕСВ, даже если ФЛП не платил средства в 2025 году, в таком случае в самой таблице проставляем нули, данные сведения обрабатываются Пенсионным фондом.

Штраф за просрочку сдачи ликвидационного отчета для ФЛП

Несвоевременная подача ликвидационного отчета ФЛП влечет финансовые санкции. Размер штрафа и другие последствия зависит от конкретного нарушения и действующего законодательства. Штраф за неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации: В частности, предписания статьи 120 кодифицированного акта, устанавливают размеры штрафных санкций в размере 340 гривен. А в случае, если налоговыми органами штрафная санкция уже применялась в текущем году, размер ответственности будет составлять 1020 грн за каждую такую неподачу или несвоевременное представление.